哪些商品需缴纳出口关税，如何计算

越南大部分出口商品适用0%税率，因此不少企业默认"出口不征税"。这只对已加工商品成立。需缴纳出口关税的商品集中在原材料、矿产、废料以及部分需要限制出口的商品——而恰恰是这一类，计税价格最容易被算错，企业往往到报关时才发现。

作者：阿里巴巴越南专家团队

目录： 一、基本原则 · 二、五类应税商品 · 三、计算方法 · 四、六个自查步骤 · 五、免税、减税与退税 · 六、五类被追缴的差错 · 七、常见问题

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一、基本原则

1. 出口关税按出口税则计征， 依据商品的HS编码，而非商业名称。
2. 税率由国家针对每个税目规定， 可以是百分比，也可以是每单位重量的一定金额。
3. 大部分加工品、消费品和工业品适用0%税率， 生产企业通常不会遇到出口关税，但原料类商品仍需逐条核对。
4. 应税商品是国家希望限制出口的商品， 主要出于保护资源和优先国内加工的考虑。
5. 出口关税与增值税完全不同。 出口通常适用0%增值税并可退还进项税——该机制与出口税则无关。

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二、常见需缴纳出口关税的五类商品

1. 矿产与原材料。 未加工或初步加工的矿石、煤炭、砂石、稀土。
2. 废料与金属废碎料。 废钢铁、废铝、废铜——这一类别经常调整，以优先国内回收利用。
3. 原木、锯材及部分天然林产品。 加工越深，税率越低；原木与成品木制品的税率差别很大。
4. 部分初级农产品和水产品， 在国内市场需要调节的时期适用。
5. 属于特殊管理目录的商品， 可能附带配额或出口许可证条件。

目录与税率随现行法规变化。每批货出运前，要做的是查现行税则中的准确税目，而不是沿用上年度的税率表。

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三、出口关税的计算方法

1. 准确确定HS编码， 细化到最末一级。这一步决定全部计算结果。
2. 确定计税价格。 出口关税按出口口岸销售价格计征，合同中单独列明的国际运费和保险费不计入，这一点决定了报价口径。
3. 确定税率， 按该税目适用的现行税则。
4. 从价税率： 税额＝计税价格×税率。定额税率： 税额＝数量×每单位税额。
5. 计税时点为出口报关单登记时， 因此签约到通关之间的价格波动会改变税额。
6. 按规定在通关前缴税， 适用担保机制或企业具备优先资格的除外。

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四、报价前六个自查步骤

1. 查询HS编码， 可请报关咨询机构协助，或直接查现行税则。
2. 核查该税目是否属于出口应税范围。
3. 确定计税价格， 并在报价中写明Incoterms条件。
4. 在定价前把关税计入成本， 而不是定价之后再算。
5. 检查配额或许可证条件， 若商品属于管理目录。
6. 留存计税依据， 以便海关后续稽查时核对。

第4步最常被遗漏。企业按出厂价报价，到报关时才发现有税，只能自行承担差额，压缩掉本就有限的利润。

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五、三种免税、减税或退税情形

1. 暂时出口后复运进境 用于生产、维修、展示或参展，手续合规且在规定期限内。
2. 过境、转口货物及援助物资， 按专门规定办理。
3. 已缴税但实际未出口， 或出口数量少于申报数量——差额部分办理退税。

免税、减税、退税手续需要证明材料，应与出口单证同步准备，而不是在期限届满后才补办。

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六、五类导致被追缴的差错

1. 为规避关税而错报HS编码。 处理最重，且多在后续稽查中被发现。
2. 低报计税价格， 低于合同价或市场水平。
3. 未单独申报国际运费， 售价已含运费的，导致计税价格被抬高。
4. 遗漏配额条件， 使货物不符合已申报税率的适用条件。
5. 未留存证明单证， 原产地与成交价格无法举证，稽查时失去解释能力。

对于刚开展出口、正在接受B2B渠道开店咨询的企业，税务往往最后才处理——而它直接影响报价。稳妥做法是在公布价目表之前先确认纳税义务，尤其是资源类和废料类商品，税负一变，报价就要重算。

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七、常见问题

服装、家具、烘焙咖啡需要缴纳出口关税吗？ 加工类商品在出口税则中通常为0%。仍需核对具体税目，因为税则会定期调整。

出口关税可以计入对国外客户的售价吗？ 可以，前提是商品应税且Incoterms条件规定该义务由卖方承担。需在报价中写明，避免事后争议。

同一商品以初级形态和加工形态出口，税率不同吗？ 通常差别很大。加工程度是税则中的关键因素。货值较大的，可请海关事先作出商品编码预裁定。

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八、结论

出口关税只影响较窄的一类商品，但对这类商品，算错一次可能就是整批货的损失。现在就该做三件事：查准HS编码、报价前把关税计入成本、留足依据以便后续稽查时说明。

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